Глоссарий – Россия – Управление по работе с коммерческими клиентами

«Единый стандарт по обмену налоговой информацией» (Common Reporting Standard, или CRS) – это требование о сборе и раскрытии налоговой информации финансовыми организациями, призванное помочь в борьбе с уклонением от уплаты налогов и защитить налоговые системы.

Для целей CRS мы должны установить, являетесь ли Вы «налоговым резидентом» (как правило, налоговым резидентом той или иной страны/юрисдикции считается лицо, обязанное уплачивать налоги на доходы или прибыль в такой стране/юрисдикции), и сообщить в местные налоговые органы информацию о клиентах, являющимися налоговыми резидентами / уплачивающими налоги за пределами страны/юрисдикции, в которой они проводят банковские операции. После этого местные налоговые органы могут передать данную информацию в налоговые орган страны/юрисдикцию (или стран/юрисдикций), налоговым резидентом которых Вы являетесь.

«Закон о налогообложении иностранных счетов» (Foreign Account Tax Compliance Act, или FATCA)  - закон, принятый правительством США для противодействия уклонению от уплаты налогов американскими налогоплательщиками за счет более эффективного обмена информацией.  Более подробная информация о FATCA размещена в специальном разделе данного сайта: FATCA page.

Идентификационный номер налогоплательщика (Taxpayer Identification Number, или TIN) представляет собой уникальную комбинацию буквенных и (или) числовых символов, присваиваемую Вам / Вашей компании. В некоторых странах/юрисдикциях TIN не присваивается, при этом может использоваться другой присвоенный номер, например, номер социального обеспечения / страхования или регистрационный номер для юридических лиц.  Вы должны сообщить нам такие номера по запросу. ОЭСР опубликован перечень приемлемых форм Taxpayer Identification Number (TIN) formats (на английском) и их эквивалентов.

Автоматический обмен информацией (Automatic Exchange of Information, или AEOI) – комплекс мер, разработанный правительствами разных стран/юрисдикций для более масштабного и эффективного противодействия уклонению от уплаты налогов. Он предусматривает автоматический обмен информацией о налоговом резидентстве между налоговыми органами стран/юрисдикций, присоединившихся к CRS.

Для целей CRS «Активная нефинансовая компания» (обычно торговая организация) означает Активную нефинансовую компанию (NFE). Компания классифицируется как Активная NFE, если она соответствует любому из следующих критериев:

• менее 50% валового дохода NFE за предшествующий календарный год или за другой соответствующий отчетный период является пассивным доходом, при этом менее 50% активов, принадлежавших NFE в течение предшествующего календарного года или другого соответствующего отчетного периода, являются активами, которые генерируют пассивный доход или удерживаются для получения пассивного дохода;
• акции NFE регулярно торгуются на организованном рынке ценных бумаг, или NFE является Связанной компанией Компании, акции которой регулярно торгуются на организованном рынке ценных бумаг;
• NFE является Правительственной организацией, Международной организацией, Центральным банком или стопроцентной дочерней Компанией одной или более таких организаций;
• практически вся деятельность NFE заключается в полном или частичном владении выпущенными и обращающимися акциями одной или более дочерних компаний или предоставлении финансирования и услуг таким компаниям, операции и деятельность которых не являются деятельностью Финансового учреждения; при этом Компания не классифицируется как Активная NFE, если она функционирует (или позиционирует себя) в качестве в качестве инвестиционного фонда, например, частного паевого фонда, венчурного фонда, фонда по выкупам за счет кредитов или любой инвестиционной компании с инвестиционной стратегией, направленной на приобретение или финансирование компаний с последующим владением долями в этих компаниях в качестве основных активов для инвестиционных целей;
• NFE еще не ведет бизнес и не имеет предыдущей истории деятельности, но инвестирует капитал в активы с намерением заниматься новым направлением бизнеса, отличным от бизнеса Финансового учреждения; при этом данное исключение не распространяется на NFE по истечении 24 месяцев после даты создания NFE;
• NFE не являлась Финансовым учреждением в течение последних пяти лет, находится в процессе ликвидации своих активов или реорганизации с намерением продолжить или возобновить свою деятельность в качестве нефинансовой организации;
• NFE преимущественно занимается проведением финансовых операций и операций хеджирования со Связанными компаниями или для Связанных компаний, не являющихся Финансовыми учреждениями, и не предоставляет услуги финансирования или хеджирования какой-либо Компании, не являющейся Связанной компанией; при этом группа, в которую входят такие Связанные компании, преимущественно ведет деятельность, отличную от деятельности Финансового учреждения; или
• NFE одновременно отвечает всем из следующих критериев:
• данная организация учреждена и ведет свою деятельность в стране/юрисдикции резидентства исключительно в религиозных, благотворительных, научных, художественных, культурных, спортивных или образовательных целях; или данная организация учреждена и ведет свою деятельность в стране/юрисдикции резидентства и при этом является профессиональной организацией, союзом предпринимателей, торговой палатой, трудовой организацией, сельскохозяйственной или садоводческой организацией, гражданской лигой или организацией, единственной целью деятельности которой является социальная защита;
• данная организация освобождается от уплаты подоходного налога в своей стране/юрисдикции резидентства;
• данная организация не имеет акционеров или членов, обладающих имущественными или бенефициарными правами в отношении ее доходов или активов;
• применимое законодательство страны/юрисдикции резидентства NFE и учредительные документы NFE не разрешают распределять какие-либо доходы или активы NFE или использовать их в пользу частного лица или неблаготворительной организации для любых целей, выходящих за рамки благотворительной деятельности NFE, кроме выплаты разумной компенсации за оказанные услуги или выплаты справедливой рыночной стоимости имущества, приобретенного NFE; а также
• применимое законодательство страны/юрисдикции резидентства NFE или учредительные документы NFE требуют, чтобы после ликвидации NFE или прекращения ее деятельности все ее активы были переданы в пользу Правительственной организации или другой некоммерческой организации или правительству юрисдикции резидентства NFE или любой ее административно-территориальной единицы.

В случае отсутствия физического лица (лиц), контролирующих Юридической лицо на праве собственности, Контролирующим лицом Юридического лица может быть признан Главный руководитель Юридического лица.

Главный руководитель компании – лицо, осуществляющее контроль над управлением деятельностью компании.

Индивидуальный предприниматель (субъект предпринимательской деятельности – физическое лицо) – коммерческая организация, находящаяся в собственности и под управлением единственного физического лица, при этом отсутствуют правовые различия между статусом владельца и организации.

В отношении Юридического лица термин «Контролирующее лицо» означает физическое лицо (физических лиц), которое (которые) контролируют (далее «контроль») данное Юридическое лицо.

Характер контроля зависит от структуры Юридического лица. Контроль в отношении Юридического лица может осуществляться в силу прямого или косвенного владения или, в случае отсутствия такого владельца (владельцев), любым физическим лицом (лицами), иным образом контролирующими деятельность Юридического лица (например, генеральным директором компании).

В отношении компаний термин «Контролирующее лицо» означает любое физическое лицо, прямо или косвенно владеющее более 25% долей участия или прав голоса в отношении Юридического лица в качестве бенефициарного владельца. В некоторых странах/юрисдикциях указанный процент участия может быть ниже.

В отношении товарищества и аналогичных организационных форм термин «Контролирующее лицо» означает, по аналогии с «бенефициарным владельцем» в процедурах ПОД/ФТ, любое физическое лицо, осуществляющее контроль над товариществом в силу прямого или косвенного владения его капиталом или прибылью, в силу прав голоса в товариществе или иной контроль управления товариществом или аналогичной организацией.

В отношении доверительного фонда Контролирующим лицом (лицами) является (являются) учредитель (учредители), доверительный управляющий (управляющие), попечитель (попечители) (если есть), бенефициар(ы) или класс(ы) бенефициаров или любое другое физическое лицо (лица), осуществляющие конечный действительный контроль в отношении доверительного фонда.

Ваша страна/юрисдикция налогового резидентства – это страна/юрисдикция, налоговым резидентом которой вы являетесь или в которой Вы зарегистрированы в качестве налогоплательщика. В каждой стране/юрисдикции действуют собственные правила определения налогового резидентства. Чтобы получить более подробную информацию о налоговом резидентстве, просим Вас обратиться к Вашему налоговому консультанту или зайти на портал ОЭСР, посвященный вопросам автоматического обмена информацией:  OECD CRS portal (на английском).

Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) – группа из 34 стран/юрисдикций-участниц, также включающая Европейскую комиссию и страны-участницы так называемого расширенного партнерства – Бразилию, Китай, Индию, Индонезию и ЮАР.

Согласно CRS, «Пассивная NFE» означает любую нефинансовую компанию, которая не является активной NFE.

Нефинансовая компания считается Пассивной NFE, если более 50% валового дохода NFE за предшествующий календарный год или за другой соответствующий отчетный период является пассивным доходом, или если активы, принадлежавшие NFE в течение того же периода, являются активами, которые генерируют пассивный доход или удерживаются для получения Пассивного дохода.

Для целей CRS, «пассивный доход»* обычно означает долю валового дохода пассивной нефинансовой организации, состоящую из:

• дивидендов;
• процентов;
• доходов, аналогичных процентным доходам;
• ренты и роялти, помимо ренты и роялти, полученных в ходе активного ведения коммерческой деятельности, по крайней мере частично, сотрудниками NFE;
• аннуитета;
• положительной разницы между доходами и убытками от продажи или обмена Финансовых активов, которая приносит описанный выше пассивный доход;
• положительной разницы между доходами и убытками от сделок (включая фьючерсные, форвардные, опционные и аналогичные сделки) с любыми Финансовыми инструментами;
• положительной разницы между доходами и убытками по валютным операциям;
• чистого дохода от сделок «своп»;
• сумм, полученных по договорам страхования с накоплением средств.

* Пассивный доход не включает, в случае NFE, регулярно совершающей дилерские операции с Финансовыми активами, любой доход по любым сделкам, заключаемым в ходе обычной дилерской деятельности такой NFE.

Компания является «Связанной компанией» другой Компании, если любая из таких двух компаний контролирует другую Компанию или если обе Компании находятся под общим контролем. Для данной цели «контроль» в том числе означает прямое или косвенное владение более 50% прав голоса и стоимости Компании.

Клиент, открывший счет физического лица в HSBC или использующий продукт HSBC для физических лиц. Для целей CRS к физическим лицам также относятся Индивидуальные предприниматели.

Заполненная форма подтверждения статуса налогового резидента может быть использована для подтверждения Вашего налогового резидентства для целей CRS. В HSBC используется три вида таких форм – для Физических лиц, Юридических лиц и Контролирующих лиц. В отношении некоторых Юридических лиц в дополнение к форме подтверждения такого Юридического лица нам также необходимо получить форму подтверждения от Контролирующих лиц. Данное требование разъясняется в форме подтверждения для Юридических лиц и Контролирующих лиц.

Для целей CRS - юридическое лицо или учреждение, включая корпорации, организации, товарищества, доверительные фонды или другие фонды. Данный термин относится к любым клиентам, открывшим счет юридического лица в HSBC или использующим любой продукт или услугу HSBC для юридических лиц (кроме Индивидуальных предпринимателей - согласно CRS они относятся к Физическим лицам).