Σύμφωνα με το CRS, μια Ενεργή Οντότητα (τυπικά μια επιχείρηση που είναι οντότητα συναλλαγών) είναι γνωστή ως Ενεργή Μη Χρηματοοικονομική Οντότητα (ΜΧΟ). Για να αποτελεί Ενεργή ΜΧΟ ο οργανισμός σας πρέπει να πληροί οποιοδήποτε από τα παρακάτω κριτήρια:

• το ποσοστό του παθητικού εισοδήματος για το προηγούμενο ημερολογιακό έτος ή άλλη αντίστοιχη περίοδο υποβολής στοιχείων είναι μικρότερο του 50% του ακαθάριστου εισοδήματος της ΜΧΟ και το ποσοστό των περιουσιακών στοιχείων που παράγουν παθητικό εισόδημα ή διακρατούνται για την παραγωγή παθητικού εισοδήματος κατά το προηγούμενο ημερολογιακό έτος ή άλλη αντίστοιχη περίοδο υποβολής στοιχείων είναι μικρότερο του 50% των περιουσιακών στοιχείων της ΜΧΟ·
• οι τίτλοι κεφαλαίου της ΜΧΟ αποτελούν αντικείμενο τακτικής διαπραγμάτευσης σε αναγνωρισμένη αγορά κινητών αξιών ή η ΜΧΟ είναι Συνδεόμενη Οντότητα Οντότητας οι τίτλοι κεφαλαίου της οποίας αποτελούν αντικείμενο τακτικής διαπραγμάτευσης σε αναγνωρισμένη αγορά κινητών αξιών·
• η ΜΧΟ είναι Κρατική Οντότητα, Διεθνής Οργανισμός, Κεντρική Τράπεζα ή Οντότητα που ανήκει εξολοκλήρου σε μία ή περισσότερες από τις εν λόγω οντότητες·
• κατ' ουσίαν, όλες οι δραστηριότητες της ΜΧΟ συνίστανται στην κατοχή (εν όλω ή εν μέρει) των εν κυκλοφορία τίτλων κεφαλαίου μιας ή περισσότερων θυγατρικών με δραστηριότητες σε επιχειρηματικούς κλάδους ή τομείς διάφορους από αυτούς των χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων ή στην παροχή χρηματοδότησης και υπηρεσιών προς αυτήν ή αυτές· στην κατηγορία αυτή δεν δύναται να υπαχθεί οντότητα η οποία λειτουργεί (ή εμφανίζεται) ως επενδυτικό κεφάλαιο, όπως για παράδειγμα ιδιωτικό επενδυτικό κεφάλαιο («private equity fund»), εταιρεία επιχειρηματικού κεφαλαίου («venture capital fund») ή κεφάλαιο εξαγορών μέσω μόχλευσης («leveraged buyout fund») ή οποιοσδήποτε άλλος οργανισμός επενδύσεων σκοπός του οποίου είναι να αποκτήσει ή να χρηματοδοτήσει εταιρείες και να διατηρεί στη συνέχεια δικαιώματα στις εταιρείες αυτές ως τίτλους κεφαλαίου για επενδυτικούς σκοπούς·
• η ΜΧΟ δεν έχει ακόμη επιχειρηματική δραστηριότητα και δεν έχει προηγούμενο ιστορικό λειτουργίας, αλλά επενδύει κεφάλαιο σε περιουσιακά στοιχεία με σκοπό την άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας διάφορης από αυτήν των χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων, εφόσον η εν λόγω εξαίρεση δεν εφαρμόζεται στη ΜΧΟ μετά την πάροδο 24 μηνών από την ημερομηνία αρχικής σύστασης της ΜΧΟ·
• η ΜΧΟ δεν υπήρξε χρηματοπιστωτικό ίδρυμα κατά τα τελευταία πέντε έτη και βρίσκεται σε εξέλιξη η διαδικασία ρευστοποίησης των περιουσιακών της στοιχείων ή η ΜΧΟ αναδιοργανώνεται με σκοπό να εξακολουθήσει να δραστηριοποιείται ή να δραστηριοποιηθεί εκ νέου σε επιχειρηματικό τομέα άλλον από αυτόν των χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων·
• η ΜΧΟ ασκεί κυρίως δραστηριότητες χρηματοδότησης και αντιστάθμισης κινδύνου με ή για συνδεόμενες οντότητες που δεν είναι χρηματοπιστωτικά ιδρύματα και δεν παρέχει υπηρεσίες χρηματοδότησης ή αντιστάθμισης κινδύνου σε οντότητα που δεν είναι συνδεόμενη οντότητα, εφόσον ο όμιλος οποιασδήποτε τέτοιας συνδεόμενης οντότητας δραστηριοποιείται κυρίως σε χώρο άλλο από αυτόν των χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων ή
• η ΜΧΟ πληροί όλες τις ακόλουθες προϋποθέσεις:
  • έχει συσταθεί και λειτουργεί στη χώρα όπου έχει την κατοικία της αποκλειστικά για θρησκευτικούς, φιλανθρωπικούς, επιστημονικούς, καλλιτεχνικούς, πολιτιστικούς, αθλητικούς ή εκπαιδευτικούς σκοπούς· ή έχει συσταθεί και λειτουργεί στη χώρα όπου έχει την κατοικία της και αποτελεί επαγγελματική οργάνωση, σύλλογο επιχειρήσεων, εμπορικό επιμελητήριο, οργάνωση εργαζομένων, οργάνωση αγροτικών ή οπωροκηπευτικών εκμεταλλεύσεων, ένωση πολιτών ή οργάνωση που λειτουργεί αποκλειστικά για την προαγωγή της κοινωνικής ευημερίας·
  • απαλλάσσεται από τον φόρο εισοδήματος στη χώρα όπου έχει την κατοικίας της·
  • δεν διαθέτει μετόχους ή μέλη που έχουν δικαίωμα κυριότητας ή επικαρπίας επί των εσόδων ή των περιουσιακών της στοιχείων·
  • η ισχύουσα νομοθεσία της χώρας όπου έχει την κατοικία της η ΜΧΟ ή τα συστατικά έγγραφα της ΜΧΟ δεν επιτρέπουν οποιαδήποτε διανομή εσόδων ή περιουσιακών στοιχείων της ΜΧΟ σε φυσικό πρόσωπο ή μη φιλανθρωπική οντότητα ή τη χρήση των εσόδων ή περιουσιακών στοιχείων προς όφελος τους, εκτός αν η διανομή ή χρήση αυτή γίνεται στα πλαίσια της άσκησης των φιλανθρωπικών δραστηριοτήτων της ΜΧΟ ή ως πληρωμή εύλογης αμοιβής για την παροχή υπηρεσιών ή ως πληρωμή τιμήματος για την πραγματική εμπορική αξία ιδιοκτησίας που αγόρασε η ΜΧΟ και
  • η ισχύουσα νομοθεσία της χώρας όπου έχει την κατοικία της η ΜΧΟ ή τα συστατικά έγγραφα της ΜΧΟ απαιτούν, σε περίπτωση εκκαθάρισης ή διάλυσης, να διανέμονται όλα τα περιουσιακά στοιχεία της ΜΧΟ σε Κρατική Οντότητα ή σε άλλη μη κερδοσκοπική οργάνωση ή να περιέρχονται στο Δημόσιο της χώρας όπου έχει την κατοικία της η ΜΧΟ ή σε άλλη διοικητική υποδιαίρεσή.

Η Αυτόματη Ανταλλαγή Πληροφοριών (ΑΑΠ) αποτελεί την απάντηση των εθνικών κυβερνήσεων για την καταπολέμηση της φοροδιαφυγής σε μεγαλύτερο εύρος και με μεγαλύτερη αποτελεσματικότητα. Αναφέρεται στη διαδικασία αυτόματης ανταλλαγής δεδομένων για φορολογικούς κατοίκους των φορολογικών αρχών σε χώρες που συμμετέχουν στο CRS με τις φορολογικές αρχές άλλων χωρών που συμμετέχουν.

Είναι ένα φυσικό πρόσωπο που εν τέλει έχει ελέγχουσα συμμετοχή στην Οντότητα. Όταν κανένα φυσικό πρόσωπο δεν ασκεί έλεγχο μέσω κυριότητας, τα Ελέγχοντα Πρόσωπα της Οντότητας είναι τα φυσικά πρόσωπα που ασκούν έλεγχο στην Οντότητα με άλλα μέσα. Για ένα καταπίστευμα, ως Ελέγχοντα Πρόσωπα νοούνται ο ή οι καταπιστευματοπάροχοι, ο ή οι καταπιστευματοδόχοι, ο ή οι προστάτες (εφόσον υπάρχουν), ο ή οι δικαιούχοι ή οι τάξεις των δικαιούχων και οποιοδήποτε άλλο φυσικό πρόσωπο ή πρόσωπα ασκούν τον τελικό πραγματικό έλεγχο επί του καταπιστεύματος.

Το Κοινό Πρότυπο Αναφοράς (CRS) είναι μια διεθνής απαίτηση συλλογής πληροφοριών και αναφοράς για τα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα, το οποίο έχει ως σκοπό να συμβάλει στην καταπολέμηση της φοροδιαφυγής και στην προστασία της ακεραιότητας των φορολογικών συστημάτων.

Σύμφωνα με το CRS, απαιτείται από εμάς να προσδιορίζουμε πού είναι η «φορολογική κατοικία» σας που συνήθως θα είναι εκεί που θα πρέπει να πληρώνετε φόρο ή εταιρικό φόρο) και να παρέχουμε στις εθνικές φορολογικές αρχές πληροφορίες για τους πελάτες που έχουν τη φορολογική τους κατοικία/πληρώνουν φόρους εκτός της χώρας όπου διενεργούν τραπεζικές συναλλαγές. Εν συνεχεία, αυτές οι πληροφορίες μπορούν να ανταλλάσσονται μεταξύ των φορολογικών αρχών διαφορετικών χωρών.

Σύμφωνα με το CRS, αυτοί οι πελάτες ορίζονται ως νομικά πρόσωπα ή νομικά μορφώματα, όπως κεφαλαιουχικές εταιρείες, οργανισμοί, προσωπικές εταιρείες, καταπιστεύματα ή ιδρύματα. Συνεπώς, στην έννοια της Οντότητας περιλαμβάνεται κάθε πελάτης ο οποίος είναι κάτοχος λογαριασμού, προϊόντος ή υπηρεσίας για επιχειρήσεις στην HSBC, εκτός εάν πρόκειται για Ατομικές Επιχειρήσεις, οι οποίες στο πλαίσιο του CRS αντιμετωπίζονται ως Φυσικά Πρόσωπα.

Ένας πελάτης ο οποίος είναι κάτοχος προσωπικού λογαριασμού, προϊόντος ή υπηρεσίας στην HSBC. Σύμφωνα με το CRS, σε αυτό τον ορισμό συμπεριλαμβάνονται οι Ατομικές Επιχειρήσεις.

Ο Οργανισμός για την Οικονομική Συνεργασία και Ανάπτυξη (ΟΟΣΑ) αποτελείται από μια ομάδα 34 χωρών μελών συν την Ευρωπαϊκή Επιτροπή και τη Βραζιλία, την Κίνα, την Ινδία, την Ινδονησία και τη Νότια Αφρική οι οποίες έχουν το καθεστώς του μόνιμου παρατηρητή.

Σύμφωνα με το CRS, ως Παθητική ΜΧΟ νοείται οποιαδήποτε ΜΧΟ που δεν είναι Ενεργή ΜΧΟ.

Μια ΜΧΟ θεωρείται ότι είναι Παθητική ΜΧΟ εάν το ποσοστό του παθητικού εισοδήματος για το προηγούμενο ημερολογιακό έτος ή άλλη κατάλληλη περίοδο υποβολής στοιχείων είναι μεγαλύτερο του 50% του ακαθάριστου εισοδήματος της ΜΧΟ ή τα περιουσιακά στοιχεία που διακρατούνται από τη ΜΧΟ κατά την ίδια περίοδο είναι περιουσιακά στοιχεία που παράγουν ή διακρατούνται για την παραγωγή παθητικού εισοδήματος.

Για τους σκοπούς του CRS, στο παθητικό εισόδημα* γενικά θεωρείται ότι περιλαμβάνεται το τμήμα του ακαθάριστου εισοδήματος που περιλαμβάνει τα εξής:

• μερίσματα·
• τόκους·
• εισόδημα που είναι ισοδύναμο τόκων·
• μισθώματα και αμοιβές για δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας, εκτός των μισθωμάτων και των αμοιβών για δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας που απορρέουν από την ενεργή διεξαγωγή μιας επιχειρηματικής δραστηριότητας, τουλάχιστον εν μέρει, από υπαλλήλους της ΜΧΟ·
• προσόδους·
• το ποσό κατά το οποίο τα κέρδη υπερβαίνουν τις ζημίες από την πώληση ή ανταλλαγή χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων και από το οποίο προέρχεται το παθητικό εισόδημα που περιγράφεται παραπάνω·
• το ποσό κατά το οποίο τα κέρδη υπερβαίνουν τις ζημίες από συναλλαγές (συμπεριλαμβανομένων των συμβολαίων μελλοντικής εκπλήρωσης, των προθεσμιακών συμβάσεων, των δικαιωμάτων προαίρεσης και παρόμοιων συναλλαγών) σε οποιαδήποτε Χρηματοοικονομικά Περιουσιακά Στοιχεία·
• το ποσό κατά το οποίο τα κέρδη συναλλάγματος υπερβαίνουν τις ζημίες συναλλάγματος·
• καθαρό εισόδημα από συμβάσεις ανταλλαγής·
• ποσά που εισπράττονται από Ασφαλιστήρια Συμβόλαια με Αξία Εξαγοράς.

*Στο παθητικό εισόδημα δεν συμπεριλαμβάνεται, σε περίπτωση όπου μια ΜΧΟ ενεργεί σε τακτική βάση ως μεσάζων Χρηματοοικονομικών Περιουσιακών Στοιχείων, οποιοδήποτε εισόδημα από οποιαδήποτε συναλλαγή που πραγματοποιείται κατά την κανονική διεξαγωγή της δραστηριότητας του εν λόγω μεσάζοντα υπό αυτή την ιδιότητά του.

Για τους σκοπούς του CRS, το παθητικό εισόδημα* γενικά θεωρείται ότι περιλαμβάνεται το τμήμα του ακαθάριστου εισοδήματος που περιλαμβάνει τα εξής:

• μερίσματα·
• τόκους·
• εισόδημα που είναι ισοδύναμο τόκων·
• μισθώματα και αμοιβές για δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας, εκτός των μισθωμάτων και των αμοιβών για δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας που απορρέουν από την ενεργή διεξαγωγή μιας επιχειρηματικής δραστηριότητας, τουλάχιστον εν μέρει, από υπαλλήλους της ΜΧΟ·
• προσόδους·
• το ποσό κατά το οποίο τα κέρδη υπερβαίνουν τις ζημίες από την πώληση ή ανταλλαγή Χρηματοοικονομικών Περιουσιακών Στοιχείων και από το οποίο προέρχεται το παθητικό εισόδημα που περιγράφεται παραπάνω·
• το ποσό κατά το οποίο τα κέρδη υπερβαίνουν τις ζημίες από συναλλαγές (συμπεριλαμβανομένων των συμβολαίων μελλοντικής εκπλήρωσης, των προθεσμιακών συμβάσεων, των δικαιωμάτων προαίρεσης και παρόμοιων συναλλαγών) σε οποιαδήποτε Χρηματοοικονομικά Περιουσιακά Στοιχεία·
• το ποσό κατά το οποίο τα κέρδη συναλλάγματος υπερβαίνουν τις ζημίες συναλλάγματος·
• καθαρό εισόδημα από συμβάσεις ανταλλαγής·
• ποσά που εισπράττονται από Ασφαλιστήρια Συμβόλαια με Αξία Εξαγοράς.

*Στο παθητικό εισόδημα δεν συμπεριλαμβάνεται, σε περίπτωση όπου μια ΜΧΟ ενεργεί σε τακτική βάση ως μεσάζων Χρηματοοικονομικών Περιουσιακών Στοιχείων, οποιοδήποτε εισόδημα από οποιαδήποτε συναλλαγή που πραγματοποιείται κατά την κανονική διεξαγωγή της δραστηριότητας του εν λόγω μεσάζοντα υπό αυτή την ιδιότητά του.

Μια Οντότητα είναι «Συνδεόμενη Οντότητα» μιας άλλης Οντότητας εάν οποιαδήποτε από τις δύο Οντότητες ελέγχει την άλλη Οντότητα ή οι δύο Οντότητες τελούν υπό κοινό έλεγχο. Για τον σκοπό αυτόν, ο έλεγχος περιλαμβάνει την άμεση ή έμμεση κυριότητα ποσοστού μεγαλύτερου του 50 % των δικαιωμάτων ψήφου και της αξίας της Οντότητας.

Για τη βεβαίωση του καθεστώτος φορολογικής κατοικίας σας σύμφωνα με το CRS μπορεί να χρησιμοποιείται ένα συμπληρωμένο έντυπο αυτοπιστοποίησης. Υπάρχουν τρεις τύποι εντύπου αυτοπιστοποίησης της HSBC: Για Φυσικά Πρόσωπα, για Οντότητες και για Ελέγχοντα Πρόσωπα. Για ορισμένους τύπους Οντοτήτων, πέραν της λήψης της αυτοπιστοποίησης της Οντότητας, ενδέχεται επίσης να απαιτείται η λήψη αυτοπιστοποίησης από τα Ελέγχοντα Πρόσωπα. Αυτό αναφέρεται στα έντυπα αυτοπιστοποίησης των Οντοτήτων και των Ελεγχόντων Προσώπων.

Σε περίπτωση κατά την οποία δεν υπάρχει ή δεν υπάρχουν φυσικά πρόσωπα που ασκούν έλεγχο επί της Οντότητας μέσω συμμετοχών, το ή τα Ανώτερα Διοικητικά Στελέχη μπορούν να προσδιοριστούν ως το ή τα Ελέγχοντα Πρόσωπα της Οντότητας.

Το Ανώτερο Διοικητικό Στέλεχος μιας εταιρείας είναι το πρόσωπο που ασκεί έλεγχο επί της διαχείρισης της Οντότητας.

Μια ατομική επιχείρηση είναι ένας τύπος επιχείρησης που αποτελεί ιδιοκτησία και τελεί υπό τη διαχείριση ενός φυσικού προσώπου και στην οποία δεν υπάρχει νομική διάκριση μεταξύ του ιδιοκτήτη και της επιχείρησης.

Η φορολογική κατοικία σας είναι η χώρα της οποίας είστε κάτοικος/στην οποία έχετε καταχωριστεί για φορολογικούς σκοπούς. Κάθε χώρα έχει τους δικούς της κανόνες για τον προσδιορισμό της φορολογικής κατοικίας. Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τη φορολογική κατοικία, απευθυνθείτε στον φοροτεχνικό σας ή επισκεφθείτε την πύλη του ΟΟΣΑ για την ΑΑΠ.

Ο Αριθμός Φορολογικού Μητρώου (ΑΦΜ) είναι ένας μοναδικός συνδυασμός γραμμάτων ή/και αριθμών που έχουν αντιστοιχιστεί σε εσάς/στην Οντότητά σας. Ορισμένες χώρες δεν εκδίδουν ΑΦΜ, αλλά βασίζονται σε άλλο εκδιδόμενο αριθμό, όπως, για παράδειγμα, στον αριθμό κοινωνικής ασφάλισης ή στον αριθμό μητρώου εταιρειών όταν πρόκειται για επιχειρήσεις.