Top of main content

Přehled pojmů

Komerční bankovnictví – Česká republika

Aktivní subjekt

V souladu s CRS se aktivní subjekt nazývá též aktivní nefinanční subjekt  (Active Non-Financial Entity). Abyste mohli být aktivním nefinančním subjektem, musíte splňovat kterékoliv z následujících kritérií

  • méně než 50% hrubého příjmu nefinančního subjektu za předchozí kalendářní rok nebo jiné příslušné období pro splnění informační povinnosti tvoří pasivní příjem a méně než 50% aktiv v držení nefinančního subjektu v předchozím kalendářním roce nebo v jiném příslušném období pro splnění informační povinnosti jsou aktiva, která vytvářejí pasivní příjem nebo jsou držena za účelem tvorby pasivního příjmu;
  • akcie nefinančního subjektu jsou pravidelně obchodovány na zavedeném trhu s cennými papíry, anebo je nefinanční subejkt přidružen k subjektu, jehož akcie jsou pravidelně obchodovány na zavedeném  trhu s cennými papíry;
  • nefinanční subjekt je státním subjektem, mezinárodní organizací, centrální bankou nebo subjektem plně vlastněným jedním z těchto subjektů;
  • významná část aktivit nefinančního subjektu spočívá v držení (všech nebo části) nesplacených akcií  nebo v poskytování financování a služeb jedné nebo více dceřiným společnostem, které se zabývají obchodem nebo podnikáním, které se liší od podnikání finanční instituce . Výjimkou, kdy subjekt nespadá do této kategorie, je situace, kdy subjekt funguje (nebo se chová) jako investiční fond, jako například soukromý investiční fond, fond rizikového kapitálu, fond pro účelové odkupy nebo jiná investiční instituce, jejímž záměrem je získat nebo financovat společnosti za účelem držení podílu v těchto společnostech jako kapitálových aktiv pro investiční účely;
  • nefinanční subejkt ještě nezahájil podnikatelské aktivity a nemá žádnou podnikatelskou historii, ale investuje kapitál do aktiv za účelem provozování podnikání, které se liší od podnikání finanční instituce. Nefinančnímu subjektu nemůže být udělena tato výjimka v období  delším než 24 měsíců od jejího založení;
  • Nefinanční subjekt nebyl finanční institucí v posledních pěti letech a probíhá likvidace jeho aktiv nebo reorganizace za účelem pokračování nebo znovuzahájení podnikání jiného než podnikání finanční instituce;
  • Nefinanční subjekt se primárně zabývá financováním a hedgovými transakcemi s nebo pro přidružené subjekty, které nejsou finančními institucemi, a neposkytuje financování nebo hedgové služby žádnému subjektu, který není přidruženým subjektem za podmínky, že skupina jakýchkoliv přidružených subjektů se primárně zabývá jiným podnikáním než podnikání finanční instituce; nebo
  • Nefinanční subjekt splňuje všechna následující kritéria:
    • Byl založena a funguje v místě své registrace výhradně pro náboženské, charitativní, vědecké, umělecké, kulturní, sportovní nebo vzdělávací účely; nebo byla založena a funguje v místě své registrace a je profesní organizací, podnikatelským klubem, hospodářskou komorou, odborovou organizací, zemědělskou či zahradnickou organizací, občanským klubem anebo organizací provozovanou výhradně za účelem podpory společenského zájmu;
    • Je vyňat z daně z příjmu v místě své registrace;
    • Nemá žádné akcionáře nebo členy, kteří mají vlastnický zájem či zisk z jeho příjmů nebo aktiv;
    • Zákony platné v místě registrace nefinančního subjektu nebo zakládající  dokumenty nefinančního subjektu nedovolují, aby příjem nebo aktiva nefinančního subjektu byla rozdělena nebo užita ku prospěchu soukromé osoby nebo ziskového subjektu jiného, než který je v souladu s řízením charitativních aktivit nefinančního subjektu, anebo jako výplata odměny v rozumné výši za poskytnuté služby anebo jako platba ve výši spravedlivé tržní hodnoty majetku, který nefinanční subjekt zakoupil; a
    • Zákony platné v místě registrace nefinančního subjektu nebo zakládající dokumenty nefinančního subjektu požadují, aby při likvidaci nebo rozpuštění nefinančního subjektu budou všechny jeho aktiva převedena na vládní subjekt nebo jinou neziskovou organizaci, anebo propadají vládě v místě registrace nefinančního subjektu nebo v jakékoliv podoblasti územního dělení.

Automatická výměna informací

Automatická výměna informací - AEOI (The Automatic Exchange of Information) je reakcí národních vlád na podporu rozsáhlejšího a efektivnějšího boje proti daňovým únikům. Odkazuje se na postup daňových orgánů v zemích a jurisdikcích účastnících se CRS při automatické výměně dat o daňové příslušnosti s ostatními zúčastněnými zeměmi a jurisdikcemi.

CRS

CRS (Common Reporting Standard) je nový požadavek na shromažďování informací a podávání pro finanční instituce v zúčastněných zemích a jurisdikcích, s cílem pomoci v boji proti daňovým únikům a ochránit integritu daňových systémů.

V souladu s CRS je banka HSBC povinna identifikovat Vaší daňovou příslušnost (ta se obvykle nachází v místě registrace k platbě daně z příjmu nebo korporátní daně) a poskytovat místním daňovým orgánům informace o klientech, kteří jsou daňovými rezidenty v jiné zemi a jurisdikci, než je země a jurisdikce, v níž jsou vedeny jejich účty. Daňový orgán je dále oprávněn takové informace sdělit zemi a jurisdikci, ve které je klient daňovým rezidentem, za předpokladu že existuje dohoda, která to umožňuje.

Daňová příslušnost

Vaše daňová příslušnost je ve státě a jurisdikci, kde jste přihlášen k trvalému pobytu/registrován pro daňové účely. Každý stát a jurisdikce má svá vlastní pravidla pro definování daňové příslušnosti. Pro vice informací o daňové příslušnosti se prosím obraťte na svého daňového poradce na portále OECD AEOI.

DIČ

DIČ (Daňové identifikační číslo) je unikátní kombinace písmen a číslic přiřazená subjektu. Některé země a jurisdikce nevydávají DIČ, ale vycházejí například z čísla sociálního pojištění nebo identifikačního čísla právnické osoby.  V případě potřeby můžete být o tyto informace požádáni. OECD zveřejnila seznam akceptovaných formátů daňových identifikačních čísel (DIČ) a jejich alternativ.

FATCA

FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) je název legislativy zavedené vládou Spojených států, ve snaze řešit daňové úniky podpořením lepšího shromažďování informací. Více informací o FATCA je k dispozici na této stránce FATCA.

OECD

OECD (Organisation for Economic Co-operation and Development) je uskupení 34 členských zemí a Evropské komise, které zahrnuje také Brazílii, Čínu, Indii, Indonésii a Jihoafrickou Republiku.

Ovládající Osoba

Je fyzická osoba, která má kontrolu nad subjektem. Tam kde fyzická osoba nevykonává kontrolu prostřednictvím vlastnického podílu, ovládající osobou subjektu bude ta fyzická osoba, která vykonává kontrolu subjektu jinými prostředky. V případě trustu je ovládající osobou zakladatel, správce trustu, osoba vykonávající dohled nad správou fondu (pokud existuje), příjemce nebo skupina příjemců a jakákoli jiná fyzická osoba mající nejvyšší faktickou kontrolu nad trustem.

Pasivní příjem

Pro potřeby CRS bude za pasivní příjem obvykle považována taková část hrubého příjmu, která se skládá z:

  • dividend;
  • úroků;
  • příjmu rovnajícímu se úrokům;
  • příjmů z pronájmu a autorských honorářů, s výjimkou příjmů z pronájmu a autorských honorářů pocházejících z aktivní podnikatelské činnosti vykonávané alespoň zčásti zaměstnanci nefinančního subjektu;
  • renty;
  • přebytku zisku nad ztrátou z prodeje nebo výměny finančních aktiv, z něhož plyne výše popsaný pasivní příjem ;
  • přebytku zisku nad ztrátou z  transakcí (včetně futures, forwardů, opcí a podobných transakcí) jakýchkoliv finančních aktiv;
  • přebytku devizového zisku nad devizovou ztrátou;
  • čistého příjmu ze swapových operací;
  • částky obdržené jako odbytné z pojistných smluv.

*V případě nefinančního subjektu, který pravidelně provozuje činnost dealera finančních aktiv, pasivní příjem nezahrnuje jakýkoliv příjem z transakcí uskutečněných v rámci běžné aktivity provozované takovým dealerem.

Pasivní subjekt

V souladu s CRS označuje termín pasivní nefinanční subjekt jakýkoliv nefinanční subjekt, která není aktivní nefinanční subjekt.

Nefinanční subjekt bude považován za pasivní nefinanční subjekt, pokud vice než 50% hrubého příjmu nefinančního subjektu za předchozí kalendářní rok nebo jiné příslušné období pro splnění informační povinnosti tvoří pasivní příjem a více než 50% aktiv v držení nefinančního subjektu v daném období jsou aktiva, která vytvářejí pasivní příjem nebo jsou držena za účelem tvorby pasivního příjmu.

Pro potřeby CRS bude za pasivní příjem obvykle považována taková část hrubého příjmu, která se skládá z:

  • dividend;
  • úroků;
  • příjmu rovnajícímu se úrokům;
  • příjmů z pronájmu a autorských honorářů, s výjimkou příjmů z pronájmu a autorských honorářů pocházejících z aktivní podnikatelské činnosti vykonávané alespoň z části zaměstnanci nefinančního subjektu;
  • renty;
  • přebytku zisku nad ztrátou z prodeje nebo výměny finančních aktiv, z něhož plyne výše popsaný pasivní příjem ;
  • přebytku zisku nad ztrátou z  transakcí (včetně futures, forwardů, opcí a podobných transakcí) jakýchkoliv finančních aktiv;
  • přebytku devizového zisku nad devizovou ztrátou;
  • čistého příjmu ze swapových operací;
  • částky obdržené jako odbytné z pojistných smluv.

*V případě nefinančního subjektu, který pravidelně provozuje činnost dealera finančních aktiv, pasivní příjem nezahrnuje jakýkoliv příjem z transakcí uskutečněných v rámci běžné aktivity provozované takovým dealerem.

Přidružený subjekt

Subjekt je „přidruženým subjektem“ s jiným subjektem, jestliže jeden z těchto subjektů je ovládán druhým, nebo oba subjekty jsou ovládány společně. Ovládání zahrnuje přímé nebo nepřímé vlastnictví více než 50% hlasů a podílu na subjektu.

Prohlášení

Správně vyplněné prohlášení může být použito k potvrzení Vaší daňové příslušnosti v rámci CRS. Existují tři druhy prohlášení: pro fyzické osoby, subjekty a ovládající osoby. Pro některé subjekty je kromě prohlášení subjektu potřeba dodat také prohlášení ovládající osoby. Toto je vysvětleno u prohlášení pro subjekty a ovládající osoby.

Senior Managing Official

Tam, kde neexistuje žádná fyzická osoba/y vykonávající kontrolu nad subjektem, ovládající osobou/ami subjektu bude fyzická osoba/y, která vykonává funkci Senior Managing Official.

Subjekt

je v rámci CRS definován jako právnická osoba nebo právní uspořádání, jako je například obchodní společnost, organizace, obchodní partnerství, trust nebo nadace. Subjekt zahrnuje každého klienta, který je u HSBC držitelem obchodního účtu, produktu nebo služby.

Poslední aktualizace stránky: říjen 2022