Top of main content

مسرد المصطلحات

الخدمات المصرفية للأفراد وإدارة الثروات  – البحرين

كيان غير مالي فاعل

وفقاً للمعايير الموحدة للإبلاغ الضريبي، يعرف الكيان الفاعل (عادةً ما تكون شركة أو مؤسسة تجارية) بأنه كيان فاعل غير مالي (NFE ). وينبغي على الكيان تلبية أي من المعايير التالية لكي يصبح كياناً فاعلاً غير مالي:

  • أقل من 50٪ من إجمالي دخل الكيان غير المالي للسنة الميلادية السابقة أو حققت فترة إعداد التقارير المالية الملائمة دخلاً سالباً وأقل من 50٪ من قيمة الأصول التي يمتلكها الكيان غير المالي خلال السنة الميلادية السابقة أو حازت فترة التقرير الأخرى الملائمة على أصول محققة أو مملوكة لغرض تحقيق دخل سالب؛
  • تداول الأسهم لدى الكيان غير المالي بشكل منتظم في سوق أوراق مالية معترف به قانوناً أو كان الكيان غير المالي عبارة عن كيان ذو صلة للكيان الذي تم تداول أسهمه بشكل منتظم في سوق أوراق مالية معترف به قانوناً؛
  • كان الكيان غير المالي عبارة عن كيان حكومي أو منظمة دولية أو مصرف مركزي أو كيان مملوك بالكامل من قبل إحدى الكيانات المذكورة أعلاه أو أكثر؛
  • تتألف كافة أنشطة الكيان غير المالي بشكل أساسي من حيازة (بسواءً بشكل كامل أو جزئي) أسهم أو يوفر تمويل أو خدمات لأحد الشركات الفرعية أو أكثر التي تعمل في عمليات تجارية أو أعمال غير أعمال المؤسسة المالية، باستثناء الكيان غير المؤهل لهذه الحالة إذا كان الكيان يعمل (أو ثبت بأنه) صندوق استثماري، مثل صناديق الأسهم الخاصة أو صناديق التمويل المشتركة أو صناديق شراء الأصول عن طريق الرهن أو أي وسائل استثمارية خاصة يكون الغرض منها الاستحواذ على أو تمويل الشركات ومن ثم تملك حصص في تلك الشركات كأصول مالية لأغراض الاستثمار؛
  • لم يزاول الكيان غير المالي حتى الآن أي أعمال وليس لديه أي سجل أعمال في السابق، ولكنه يستثمر رأس ماله في أصول بغرض إدارة أعمال غير أعمال المؤسسة المالية، شريطة ألا يكون الكيان غير المالي مؤهلاً للحصول على استثناء بعد مرور 24 شهراً من تاريخ التأسيس المبدئي لهذا الكيان غير المالي؛
  • لم يكن الكيان غير المالي مؤسسةً ماليةً في آخر خمسة أعوام، وليس بصدد تصفية أصوله أو عرف عنه بأنه يعتزم مواصلة أو إعادة بدء عملياته في أعمال غير أعمال المؤسسة المالية؛
  • يعمل الكيان غير المالي بشكل رئيسي في معاملات التمويل والتحوط مع أو لصالح كيانات غير مؤسسات مالية ذات صلة، ولا يوفر خدمات التمويل أو التحوط إلى أي كيان ليس كياناً ذو صلة، شريطة أن تكون مجموعة أي كيانات ذات الصلة تعمل بشكل رئيسي في أعمال غير أعمال المؤسسة المالية؛ أو
  • تلبية الكيان غير المالي لكافة المتطلبات التالية:
    • تأسس ويعمل في اختصاصه القضائي بشكل حصري لأغراض دينية أو خيرية أو عملية أو فنية أو ثقافية أو رياضية أو تعليمية؛ أو تأسس ويعمل في اختصاصه القضائي وهو مؤسسة مهنية أو هيئة أعمال أو غرفة تجارة أو منظمة عمالية أو منظمة زراعية أو بستنة أو هيئة أو منظمة مدنية تعمل لأغراض الترويج للخدمة الاجتماعي بشكل وحيد؛
    • معفى من ضريبة الدخل في اختصاصه القضائي؛
    • ليس فيه مساهمين أو أعضاء يمتلكون مصلحة خاصة أو منفعية في دخله أو موجوداته؛
    • عدم سماح القوانين المعمول بها في الاختصاص القضائي للكيان غير المالي أو وثائق تأسيس الكيان غير المالي بجني أي دخل أو توزيع أي موجودات لدى الكيان غير المالي أو استخدام لمصلحة شخص خاص أو كيان غير خيري غير ما يكون وفقاً لتنفيذ الأنشطة الخيرية لدى الكيان غير المالي، أو كدفعة لتعويض مقبول عن الخدمات المقدمة، أو كدفعة تمثل قيمة السوق العادلة للممتلكات التي اشتراها الكيان غير المالي؛ و
    • اقتضاء القوانين المعمول بها في الاختصاص القضائي للكيان غير المالي أو وثائق تأسيس الكيان غير المالي توزيع كافة موجوداته على الكيانات الحكومية أو المؤسسات الأخرى غير الربحية عند حل أو تصفية الكيان غير المالي، أو أن تؤول موجوداته لحكومة الاختصاص القضائي للكيان غير المالي أو أي تقسيم سياسي تابع له.

الأنظمة الإلكترونية لتبادل المعلومات

إن الأنظمة الإلكترونية لتبادل المعلومات عبارة عن الرد الذي تتخذه الحكومات المحلية تجاه مكافحة التهرب الضريبي بشكل أكبر وأكثر فاعليةً. وهي تشير إلى الإجراءات التي تتخذها السلطات الضريبية في البلدان المشاركة بتطبيق المعايير الموحدة للإبلاغ الضريبي لتبادل البيانات عن طريق الأنظمة الإلكترونية بشأن موطنكم الضريبي مع البلدان الأخرى المشاركة.

الشخص المسيطر

بالنسبة للكيان الذي يعتبر شخصاً قانونياً، فإن مصطلح الشخص المسيطر يعني الشخص الطبيعي (الأشخاص الطبيعيين) الذي يمارس على صلاحيات السيطرة على الكيان.

ويعتمد تحديد السيطرة على الهيكل القانوني للكيان، حيث أنه يمكن ممارسة صلاحيات السيطرة على كيان ما من الملكية المباشرة أو غير المباشرة أو في حال عدم وجود مثل هذا الشخص (الأشخاص)، ثم من قبل أي شخص طبيعي (أشخاص طبيعيين) يمارس، بخلاف ذلك، صلاحيات السيطرة على إدارة الكيان (على سبيل المثال، مسؤول الإدارة الأول للشركة).

وبالنسبة للشركات، فإن الأشخاص المسيطرين يشملون أي شخص طبيعي يمتلك أكثر من 25 في المئة من أسهم الشركة أو حقوق التصويت في الكيان باعتباره المالك المستفيد، سواءً بشكل مباشر أو غير مباشر. وقد تكون هذه النسبة أقل من ذلك في بعض البلدان.

وفي حال وجود شراكة وترتيبات مماثلة، فإن الشخص المسيطر، وفقاً لمصطلح "المالك المستفيد" الوارد في قوانين مكافحة غسيل الأموال، يعني أي شخص طبيعي يمارس صلاحيات السيطرة من خلال الملكية المباشرة أو غير المباشرة لرأسمال أو أرباح الشراكة وحقوق التصويت في الشراكة، أو بخلاف ذلك، الشخص الذي يمارس صلاحيات السيطرة على إدارة الشراكة أو الترتيبات المماثلة.

وفي حال صناديق الضمان (والكيانات المماثلة لصناديق الضمان)، فإن مصطلح الشخص المسيطر يعني المؤسس (المؤسسين)، ووكيل (وكلاء) الأمانة، والحارس القضائي (إن وجد)، والمستفيد (المستفيدين) أو فئة (فئات) من المستفيدين، وأي شخص طبيعي آخر (ق) يمارس صلاحيات السيطرة الفعلية والمطلقة على صندوق الضمان.

المعايير الموحدة للإبلاغ الضريبي

هي عبارة عن متطلبات جديدة لجمع البيانات وإبلاغ المؤسسات المالية في الدول المشاركة عنها للمساعدة في مكافحة التهرب الضريبي وحماية أمن وسلامة الأنظمة الضريبية.

وفقاً للمعايير الموحدة للإبلاغ الضريبي، فإنه مطالبون بتحديد "موطنكم الضريبي" (وعادةً ما يكون هو المكان الذي تكونون مطالبين فيه بدفع الضرائب المستحقة على الدخل أو الشركات) وتزويد السلطات الضريبية المحلية ببيانات هؤلاء العملاء المقيمين الخاضعين للضريبة/ يدفعون الضرائب خارج الدولة التي ينجزون فيها معاملاتهم المصرفية. وقد تقوم هذه السلطات فيما بعد بمشاركة هذه المعلومات والبيانات مع السلطات الضريبية في البلدان التي تخضعون فيها إلى الضريبة.

الكيان

وفقاً للمعايير الموحدة للإبلاغ الضريبي، فإن الكيان يحدد كشخص قانوني أو ترتيبات قانونية، مثل الشركات أو المؤسسات أو الشراكات أو صناديق الائتمان أو المنظمات. ولذلك فإن الكيان قد يشتمل أي عميل يمتلك حساب شركة أو منتج أو خدمة لدى HSBC. و لا يشمل هذا التعريف المؤسسات الفردية الذين يتم معاملتها كأفراد وفقاً للمعايير الموحدة للإبلاغ الضريبي.

قانون الالتزام الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)

قانون الالتزام الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) هو النظام التشريعي الصادر عن حكومة الولايات المتحدة والذي يهدف للمساعدة في مكافحة التهرب الضريبي في الولايات المتحدة عن طريق التشجيع على الإبلاغ عن المعلومات والبيانات بشكل أفضل. وتتوفر المزيد من المعلومات حول قانون الالتزام الضريبي للحسابات الأجنبية على صفحة قانون الالتزام الضريبي للحسابات الأجنبية في هذا الموقع.

الفرد

أي عميل يمتلك حساباً شخصياً أو منتجاً أو خدمة لدى HSBC. ووفقاً للمعايير الموحدة للإبلاغ الضريبي، فإن هذا التعريف قد يشمل أيضاً المؤسسات الفردية.

منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD)

منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية هي منظمة دولية مكونة من 34 بلداً عضواً بالإضافة إلى مفوضية الاتحاد الأوروبي والبرازيل والصين والهند واندونيسيا وجنوب أفريقيا كشركاء رئيسيين دائمين.

كيان غير مالي غير فاعل

وفقاً للمعايير الموحدة للإبلاغ الضريبي، فإن الكيان غير الفاعل يعني أي كيان غير مالي لا يكون كيان فاعلاً غير مالي (NFE).

سيتم اعتبار الكيان غير المالي على أنه كيان غير مالي غير فاعل في حال كان أكثر من 50٪ من إجمالي دخل الكيان غير المالي للسنة الميلادية السابقة أو سنة إعداد التقارير المالية سالباً أو كانت الأصول التي يمتلكها الكيان غير المالي خلال نفس الفترة عبارة عن أصول منتجة أو مسؤولة عن إنتاج الدخل السالب.

ولأغراض المعايير الموحدة للإبلاغ الضريبي، سيعتبر الدخل السالب بشكل عام بأنه يشتمل على جزء من إجمالي الدخل الذي يتألف من:

  • توزيعات الأرباح؛
  • الفائدة؛
  • الدخل المساوي للفائدة؛
  • بدلات الإيجار والعائدات، بخلاف بدلات الإيجار والعائدات التي تنشأ من المزاولة الفاعلة للأعمال من قبل موظفي الكيان غير المالي، على الأقل بشكل جزئي؛
  • الدخول السنوية؛
  • زيادة الأرباح مقارنة بالخسائر من عمليات بيع أو مبادلة الأصول المالية التي تؤدي إلى نشوء الدخل السالب المذكور أعلاه؛
  • زيادة الأرباح مقارنة بالخسائر من المعاملات (بما في ذلك العقود المستقبلية والعقود الآجلة والخيارات والمعاملات المشابهة) في أي موجودات مالية؛
  • زيادة الأرباح بالعملة الأجنبية مقارنة بالخسائر بالعملة الأجنبية؛
  • صافي الدخل من عمليات المبادلة؛
  • المبلغ المستلم وفقاً لعقود التأمين مقابل القيمة النقدية.

* في حالة الكيان غير المالي الذي يتصرف بشكل منتظم كمتعامل في الأصول المالية، فإن الدخل السالب لا يشتمل أي دخل ناتج عن أي معاملة مبرمة ضمن السياق العادي لأعمال هذا المتعامل بصفته كمتعامل.

الدخل السالب

وفقاً لأغراض المعايير الموحدة للإبلاغ الضريبي فإن الدخل السالب* يعتبر بأنه يشتمل على جزء من الدخل الإجمالي الذي يتألف عموماً من:

  • توزيعات الأرباح؛
  • الفائدة؛
  • الدخل المساوي للفائدة؛
  • بدلات الإيجار والعائدات، بخلاف بدلات الإيجار والعائدات التي تنشأ خلال المزاولة الفاعلة للأعمال من قبل موظفي الكيان غير المالي، على الأقل بشكل جزئي؛
  • الدخول السنوية؛
  • زيادة الأرباح مقارنة بالخسائر من عمليات بيع أو مبادلة الأصول المالية التي تؤدي إلى نشوء الدخل السالب المذكور أعلاه؛
  • زيادة الأرباح مقارنة بالخسائر من المعاملات (بما في ذلك العقود المستقبلية والعقود الآجلة والخيارات والمعاملات المشابهة) في أي أصول مالية؛
  • زيادة الأرباح بالعملة الأجنبية مقارنة بالخسائر بالعملة الأجنبية؛
  • صافي الدخل من عمليات المبادلة؛
  • المبلغ المستلم وفقاً لعقود التأمين مقابل القيمة النقدية.

*في حالة الكيان غير المالي الذي يتصرف بشكل منتظم كمتعامل في الأصول المالية، فإن الدخل السالب لا يشتمل أي دخل ناتج عن أي معاملة مبرمة ضمن السياق العادي لأعمال هذا المتعامل بصفته كمتعامل.

كيان ذو صلة

يعتبر الكيان بأنه "كيان ذو صلة" لكيان آخر إذا كان أي كيان يسيطر على الكيان الآخر، أو كانا تحت السيطرة المشتركة. ولهذا الغرض، تشتمل السيطرة على تملك مباشر أو غير مباشر لأكثر من 50 بالمئة من حقوق التصويت والقيمة في الكيان.

استمارات الإقرار الضريبي الذاتي

استمارات الإقرار الضريبي الذاتي عبارة عن استمارات مستخدمة لتأكيد وضعكم الضريبي وفقاً للمعايير الموحدة للإبلاغ الضريبي. وهناك ثلاثة أنواع لاستمارات الإقرار الضريبي الذاتي لدى HSBC هي: الأفراد والكيانات والأشخاص المسيطرين. وبالنسبة لبعض أنواع الكيانات، بالإضافة إلى استلام استمارة الإقرار الضريبي الذاتي لدى الكيان، فإننا قد نطلب أيضاً من الأشخاص المسيطرين تقديم استمارة إقرار ضريبي ذاتي. وهذا الأمر مبين على استمارات الإقرار الضريبي الذاتي الخاصة بالكيانات والأشخاص المسيطرين.

مسؤول إداري كبير

في حال عدم تحديد شخص طبيعي (أشخاص طبيعيين) يمارس حق السيطرة على الكيان، فسيكون الشخص المسيطر (الأشخاص المسيطرين) على الكيان شخصاً طبيعياً (أشخاص طبيعيين) يتقلد منصباً في الإدارة العليا.

ويعتبر المسؤول الإداري الكبير في شركة ما بأنه الشخص الذي يمارس صلاحيات السيطرة على إدارة الكيان.

صاحب مشروع فردي

إن صاحب المشروع الفردي – الذي يعرف أيضاً بالملكية الفردية أو الملكية البسيطة – عبارة عن نوع من الكيانات التي يتم امتلاكها وتشغيلها من قبل فرد واحد حيث لا يوجد تمييز قانوني بين المالك والعمل التجاري.

الموطن الضريبي

الاختصاص القضائي أو الدولة حيث تكونون مقيمين/ مسجلين للأغراض الضريبية. وكل دولة لديها قوانينها الخاصة لتحديد المواطنين الخاضعين للضريبة. وللحصول على المزيد من المعلومات حول المواطنين الخاضعين للضريبة، يرجى الاتصال بمستشاركم الضريبي أو التوجه إلى بوابة منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية - الأنظمة الإلكترونية لتبادل المعلومات(باللغة الإنجليزية).

رقم التعريف الضريبي (TIN)

هو رقم التعريف الضريبي الذي يعتبر مجموعة فريدة من الحروف و/او الأرقام المخصصة لكم/ لشركتكم. وهناك بعض الدول التي لا تقوم بإصدار رقم تعريف ضريبي، بل تعتمد على رقم صادر آخر مثل رقم الضمان/ التأمين الاجتماعي أو أرقام تسجيل الشركة لمزاولة الأعمال التجارية. وقد تحتاج إلى توفير هذه المعلومات إذا طلب منك ذلك. ولقد قامت منظمة التعاون والتنمية بنشر قائمة بصيغ أرقام التعريف الضريبي المقبولة وبدائلها.

تم آخر تحديث للصفحة في نوفمبر 2016